Umsatzsteuergesetz 2005 (UStG 2005)

in der Fassung vom 21.2.2005
(BGBl. 2005 I S. 386, BStBl 2005 I S. 505)

geändert durch:

Gesetz zur Neuorganisation der Bundesfinanzverwaltung und zur Schaffung eines Refinanzierungsregisters vom 22.9.2005 (BGBl. 2005 I S. 2809)

Gesetz zur steuerlichen Förderung von Wachstum und Beschäftigung vom 26.4.2006 (BGBl. 2006 I S. 1091, BStBl 2006 I S. 350)

Gesetz zur Eindämmung missbräuchlicher Steuergestaltungen vom 28.4.2006 (BGBl. 2006 I S. 1095, BStBl 2006 I S. 353)

Haushaltsbegleitgesetz 2006 (HBeglG 2006) vom 29.6.2006 (BGBl. 2006 I S. 1402, BStBl 2006 I S. 410)

Erstes Gesetz zum Abbau bürokratischer Hemmnisse insbesondere in der mittelständischen Wirtschaft vom 22.8.2006 (BGBl. 2006 I S. 1970, BStBl 2006 I S. 486)

Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.2006 (BGBl. 2006 I S. 2878, BStBl 2007 I S. 28)

Zweites Gesetz zum Abbau bürokratischer Hemmnisse insbesondere in der mittelständischen Wirtschaft vom 7.9.2007 (BGBl. 2007 I S. 2246, BStBl 2007 I S. 817)

Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements vom 10.10.2007 (BGBl. 2007 I S. 2332, BStBl 2007 I S. 815)

Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008) vom 20.12.2007 (BGBl. 2007 I S. 3150, BStBl 2008 I S. 218)

Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.2008 (BGBl. 2008 I S. 2794, BStBl 2009 I S. 74)

Gesetz zur Modernisierung und Entbürokratisierung des Steuerverfahrens (Steuerbürokratieabbaugesetz) vom 20.12.2008 (BGBl. 2008 I S. 2850, BStBl 2009 I S. 124)

Gesetz zur verbesserten steuerlichen Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen (Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung) vom 16.7.2009 (BGBl. 2009 I S. 1959, BStBl 2009 I S. 782)

Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums (Wachstumsbeschleunigungsgesetz) vom 22.12.2009 (BGBl. 2009 I S. 3950, BStBl 2010 I S. 2)

Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften vom 8.4.2010 (BGBl. 2010 I S. 386, BStBl 2010 I S. 334)

Gesetz zur Weiterentwicklung der Organisation der Grundsicherung für Arbeitssuchende vom 3.8.2010 (BGBl. 2010 I S. 1112)

Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) vom 8.12.2010 (BGBl. 2010 I S. 1768, BStBl 2010 I S. 1394)

Gesetz zur Ermittlung von Regelbedarfen und zur Änderung des Zweiten und Zwölften Buches Sozialgesetzbuch vom 24.3.2011 (BGBl. 2011 I S. 453)

Sechstes Gesetz zur Änderung von Verbrauchsteuergesetzen vom 16.6.2011 (BGBl. 2011 I S. 1090, BStBl 2011 I S. 978)

Gesetz zur Anpassung der Rechtsgrundlagen für die Fortentwicklung des Emissionshandels vom 21.7.2011 (BGBl. 2011 I S. 1475, BStBl 2011 I S. 979)

Steuervereinfachungsgesetz 2011 vom 1.11.2011 (BGBl. 2011 I S. 2131, BStBl 2011 I S. 986)

Drittes Gesetz zur Änderung des Umsatzsteuergesetzes vom 6.12.2011 (BGBl. 2011 I S. 2562, BStBl 2011 S. 1271)

Gesetz zur Umsetzung der Beitreibungsrichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz) vom 7.12.2011, BGBl. 2011 I S. 2592, BStBl 2011 I S. 1171)

Gesetz zur Änderung des Gemeindefinanzreformgesetzes und von steuerlichen Vorschriften vom 8.5.2012 (BGBl. 2012 S. 1030)

Gesetz zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz - AmtshilfeRLUmsG) vom 26.6.2013 (BGBl. 2013 I S. 1809, BStBl 2013 I S. 802)

Gesetz zur Anpassung des Investmentsteuergesetzes und anderer Gesetze an das AIFM-Umsetzungsgesetz (AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz) vom 18.12.2013, (BGBl. 2013 I S. 4318, BStBl 2014 I S. 2)

Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (KroatienAnpG) vom 25.7.2014 (BGBl. 2014 I S. 1266, BStBl 2014 I S. 1126)

Gesetz zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (ZollkodexAnpG) vom 22.12.2014 (BGBl. 2014 I S. 2417, BStBl 2015 I S. 58)

Steueränderungsgesetz 2015 (vormals Entwurf eines Gesetzes zur Umsetzung der Protokollerklärung zum Gesetz zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften) vom 2.11.2015 (BGBl. 2015 I S. 1834, BStBl 2015 I S. 846)

Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 18.7.2016 (BGBl. 2016 I S. 1679, BStBl 2016 I S. 694)

Gesetz zur Reform der Investmentbesteuerung (Investmentsteuerreformgesetz - InvStRefG) vom 19.07.2016 (BGBl. 2016 I S. 1730, BStBl 2016 I S. 731)

Drittes Gesetz zur Stärkung der pflegerischen Versorgung und zur Änderung weiterer Vorschriften (Drittes Pflegestärkungsgesetz - PSG III) vom 23.12.2016 (BGBl. 2016 I S. 3191)

Gesetz zur Stärkung der Teilhabe und Selbstbestimmung von Menschen mit Behinderungen (Bundesteilhabegesetz - BTHG) vom 23.12.2016 (BGBl. 2016 I S. 3234)

Gesetz zur Auflösung der Bundesmonopolverwaltung für Branntwein und zur Änderung weiterer Gesetze (Branntweinmonopolverwaltung-Auflösungsgesetz - BfBAG) vom 10.3.2017 (BGBl. 2017 I S. 420)

Gesetz zur Umsetzung der Vierten-EU-Geldwäscherichtlinie zur Ausführung der EU-Geldtransferverordnung und zur Neuorganisation der Zentralstelle für Finanztransaktionsuntersuchungen vom 23.6.2017 (BGBl. 2017 I S. 1822, BStBl 2017 I S. 1158)

Zweites Gesetz zur Entlastung insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie - Zweites Bürokratieentlastungsgesetz vom 30.6.2017 (BGBl. 2017 I S. 2143, BStBl 2017 I S. 890)

Gesetz zum Ausschluss verfassungsfeindlicher Parteien von der Parteienfinanzierung vom 18.7.2017 (BGBl. 2017 I S. 2730, BStBl 2017 I S. 1218)

Gesetz zur Durchführung der Verordnung (EU) Nr. 910/2014 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 23. Juli 2014 über elektronische Identifizierung und Vertrauensdienste für elektronische Transaktionen im Binnenmarkt und zur Aufhebung der Richtlinie 1999/93/EG (elDAS-Durchführungsgesetz) vom 18.7.2017 (BGBl. 2017 I S. 2745)

Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (UStAusfVerm/StRÄndG) vom 11.12.2018 (BGBl. 2018 I S. 2338, BStBl 2018 I S. 1377)

Zweites Gesetzes zur Anpassung des Datenschutzrechts an die Verordnung (EU) 2016/679 und zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2016/680 (Zweites Datenschutz-Anpassungs- und Umsetzungsgesetz EU - 2. DSAnpUG-EU) vom 20.11.2019 (BGBl. 2019 I S. 1626, BStBl 2019 I S. 1308)

Dritten Gesetzes zur Entlastung insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie vom 22.11.2019 (Drittes Bürokratieentlastungsgesetz) (BGBl. 2019 I S. 1746, BStBl 2019 I S. 1313)

Gesetz zur Reform des Grundsteuer- und Bewertungsrechts vom 26.11.2019 (Grundsteuer-Reformgesetz – GrStRefG) (BGBl. 2019 I S. 1794, BStBl 2019 I S. 1319)

Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12.12.2019 (BGBl. 2019 I S. 2451, BStBl 2020 I S. 17)

Gesetz zur Einführung einer Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen vom 21.12.2019 (BGBl. 2019 I S. 2875, BStBl 2020 I S. 127)

Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht vom 21.12.2019 (BGBl. 2019 I S. 2886, BStBl 2020 I S. 138)

Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (Corona-Steuerhilfegesetz) vom 19.06.2020 (BGBl. I S. 1385, BStBl 2020 I S. 550)

Zweites Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise vom 29.06.2020 (BGBl. I S. 1512, BStBl 2020 I S. 563)

Jahressteuergesetz 2020 vom 21.12.2020 (BGBl. I S. 3096, BStBl 2021 I S. 6)

Drittes Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise vom 10.03.2021 (Drittes Corona-Steuerhilfegesetz) (BGBl. I S. 330, BStBl 2021 I S. 335)

Gesetz zur Reform des Vormundschafts- und Betreuungsrechts vom 4.05.2021 (BGBl. I S. 882, BStBl 2023 I S. 403)

Gesetz zur Modernisierung der Entlastung von Abzugsteuern und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer vom 2.06.2021 (Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz – AbzStEntModG) (BGBl. I S. 1259, BStBl 2021 I S. 787)

Gesetz zur Stärkung des Fondsstandorts Deutschland und zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2019/1160 zur Änderung der Richtlinien 2009/65/EG und 2011/61/EU im Hinblick auf den grenzüberschreitenden Vertrieb von Organismen für gemeinsame Anlagen vom 3.06.2021 (Fondsstandortgesetz – FoStoG) (BGBl. I S. 1498, BStBl 2021 I S. 803)

Gesetz zur digitalen Modernisierung von Versorgung und Pflege vom 3.06.2021 (Digitale-Versorgung-und-Pflege-Modernisierungs-Gesetz - DVPMG) (BGBl. I S. 1309, BStBl 2022 I S. 188)

Gesetz zur Umsetzung unionsrechtlicher Vorgaben im Umsatzsteuerrecht vom 21.12.2021 (BGBl. I S. 5250, BStBl 2022 I S. 189)

Gesetz zur temporären Senkung des Umsatzsteuersatzes auf Gaslieferungen über das Erdgasnetz vom 19.10.2022 (BGBl. I S. 1743, BStBl 2022 I S. 1435)

Achtes Gesetz zur Änderung von Verbrauchsteuergesetzen vom 24. 10. 2022 (BGBl. I S. 1838, BStBl 2023 I S. 625)

Jahressteuergesetz 2022 (JStG 2022) vom 16. 12. 2022 (BGBl. I S. 2294, BStBl 2023 I S. 7)

Drittes Gesetz zur Änderung des Tabakerzeugnisgesetzes (3. TabakerzGÄndG) vom 19.07.2023 (BGBl. I S. 194, BStBl 2023 I S. 277)

Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung 2005 (UStDV 2005)

in der Fassung vom 21.2.2005
(BGBl. 2005 I S. 434, BStBl 2005 I S. 550)

geändert durch:

Gesetz zur Neuorganisation der Bundesfinanzverwaltung und zur Schaffung eines Refinanzierungsregisters vom 22.9.2005 (BGBl. 2005 I S. 2809)

Erstes Gesetz zum Abbau bürokratischer Hemmnisse insbesondere in der mittelständischen Wirtschaft vom 22.8.2006 (BGBl. 2006 I S. 1970, BStBl 2006 I S. 486 -Auszug-)

Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.2006 (BGBl. 2006 I S. 2878, BStBl 2007 I S. 28)

Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008) vom 20.12.2007 (BGBl. 2007 I S. 3150)

Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.2008 (BGBl. 2008 I S. 2794, BStBl 2009 I S. 74)

Gesetz zur Modernisierung und Entbürokratisierung des Steuerverfahrens (Steuerbürokratieabbaugesetz) vom 20.12.2008 (BGBl. 2008 I S. 2850, BStBl 2009 I S. 124)

Drittes Gesetz zum Abbau bürokratischer Hemmnisse insbesondere in der mittelständischen Wirtschaft (Drittes Mittelstandsentlastungsgesetz) vom 17.3.2009 (BGBl. 2009 I S. 550)

Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften vom 8.4.2010 (BGBl. 2010 I S. 386)

Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen (StRVÄndV) vom 17.11.2010 (BGBl. 2010 I S. 1544)

Zweite Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 2.12.2011 (BGBl. 2011 I S. 2416)

Verordnung zum Erlass und zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 11.12.2012 (BGBl. 2012 I S. 2637)

Elfte Verordnung zur Änderung der Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung vom 25.3.2013 (BGBl. 2013 I S. 602)

Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 25.7.2014 (BGBl. 2014 I S. 1266, BStBl 2014 I S. 1126)

Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen und weiterer Vorschriften vom 22.12.2014 (BGBl. 2014 I S. 2392, BStBl 2015 I S. 72)

Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 18.7.2016 (BGBl. 2016 I S. 1679, BStBl 2016 I S. 694).

Dritte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 18.7.2016 (BGBl. 2016 I S. 1722, BStBl 2016 I S. 725)

Zweites Gesetz zur Entlastung insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie - Zweites Bürokratieentlastungsgesetz vom 30.6.2017 (BGBl. 2017 I S. 2143)

Vierte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 12.7.2017 (BGBl. 2017 I S. 2360, BStBl 2017 I S. 892)

Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12.12.2019 (BGBl. 2019 I S. 2451, BStBl 2020 I S. 17)

Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht vom 21.12.2019 (BGBl. 2019 I S. 2886, BStBl 2020 I S. 138)

Fünfte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 25.6.2020 (BGBl. 2020 I. S. 1495, BStBl 2020 I S. 555)

Jahressteuergesetz 2020 vom 21.12.2020 (BGBl. 2020 I S. 3096, BStBl 2021 I S. 6)

Sechste Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 19.12.2022 (BGBl. 2022 I S. 2432, BStBl 2023 I S. 42)

Jahressteuergesetz 2022 (JStG 2022) vom 16.12.2022 (BGBl. 2022 I S. 2294, BStBl 2023 I S. 7)

Verordnung zum Neuerlass der Fahrzeug-Zulassungsverordnung und zur Änderung weiterer Vorschriften vom 20.07.2023 (BGBl. 2023 I Nr. 199, BStBl 2024 I S. 278)

Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)

vom 1. Oktober 2010 (BStBl I S. 846)

aktuelle Version (Stand 22. Dezember 2023) – nach dem Stand zum 31. Dezember 2022  

geändert durch

BMF-Schreiben vom 11. Januar 2023 – III C 2 - S 7200/19/10004 :005 (2023/0008032), BStBl I S. 179;

BMF-Schreiben vom 27. Januar 2023 – III C 2 - S 7270/20/10002 :001 (2022/1206977), BStBl I S. 305;

BMF-Schreiben vom 27. Januar 2023 – III C 2 - S 7104/19/10005 :003 (2023/0087496), BStBl I S. 314;

BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023 – III C 2 - S 7300/19/10004 :005 (2023/0117456), BStBl I S. 322;

BMF-Schreiben vom 14. Februar 2023 – III C 3 - S 7175/21/10003 :003 (2023/0067105), BStBl I S. 348;

BMF-Schreiben vom 27. Februar 2023 – III C 2 - S 7220/22/10002 :010 (2023/0197236), BStBl I S. 351;

BMF-Schreiben vom 24. März 2023 – III C 3 - S 7171/19/10002 :001 (2023/0300307), BStBl I S. 627;

BMF-Schreiben vom 12. April 2023 – III C 2 - S 7410/19/10001 :016 (2023/0328392), BStBl I S. 734;

BMF-Schreiben vom 18. April 2023 – III C 2 - S 7282/19/10001 :005 (2023/0369566), BStBl I S. 776;

BMF-Schreiben vom 25. April 2023 – III C 2 - S 7116-a/19/10001 :003 (2023/0380817), BStBl I S. 778;

BMF-Schreiben vom 28. April 2023 – III C 3 - S 7183/19/10003 :002 (2023/0408824), BStBl I S. 795;

BMF-Schreiben vom 22. Mai 2023 – III C 2 - S 7107/19/10002 :004 (2023/0487685), BStBl I S. 803;

BMF-Schreiben vom 8. Juni 2023 – III C 3 - S 7423/20/10001 :001 (2023/0533207), BStBl I S. 1069;

BMF-Schreiben vom 20. Juni 2023 III C 2 - S 7200/19/10006 :001 (2023/0553095), BStBl I S. 1123;

BMF-Schreiben vom 30. Juni 2023 III C 2 - S 7410/19/10001 :024 (2023/0333660), BStBl I S. 1125;

BMF-Schreiben vom 11. Juli 2023 III C 3 - S 7141/21/10002 :001 (2023/0679280), BStBl I S. 1499;

BMF-Schreiben vom 12. Juli 2023 III C 3 - S 7172/21/10003 :001 (2023/0634468), BStBl I S. 1505;

BMF-Schreiben vom 5. September 2023 III C 3 - S 7279/20/10004 :003 (2023/0713649), BStBl I S. 1655;

BMF-Schreiben vom 6. Oktober 2023 III C 2 - S 7245/19/10001 :004 (2023/0947850), BStBl I S. 1704;

BMF-Schreiben vom 9. Oktober 2023 III C 3 - S 7395/19/10001 :003 (2023/0970079), BStBl I S. 1709;

BMF-Schreiben vom 10. Oktober 2023 III C 3 - S 7170/20/10002 :001 (2023/0963114), BStBl I S. 1794;

BMF-Schreiben vom 30. November 2023 III C 2 - S 7220/22/10002 :013 (2023/0981392), BStBl I S. 2085;

BMF-Schreiben vom 15. Dezember 2023 III C 2 – S 7100/19/10004 :005 (2023/1150829), BStBl I S. 2246;

BMF-Schreiben vom 22. Dezember 2023 III C 3 - S 7015/22/10003 :001 (2023/1151652), BStBl I S. 2248.

Hinweis:

Die Anwendungsregelung zu den Änderungen durch die vorgenannten BMF-Schreiben enthalten die Fußnoten zu dem jeweiligen geänderten Abschnitt. Soweit sich daraus nichts anderes ergibt, sind die Änderungen in allen noch offenen Steuerfällen anzuwenden.

Umsatzsteuer;
Verwaltungsregelung zur Anwendung des Umsatzsteuergesetzes - Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)

IV D 3 - S 7015/10/10002

2010/0815152

Auf Grund der Allgemeinen Verwaltungsvorschrift zur Aufhebung der Allgemeinen Verwaltungsvorschrift zur Ausführung des Umsatzsteuergesetzes (Umsatzsteuer-Richtlinien 2008 - UStR 2008) vom 6. Oktober 2010 (Bundesanzeiger Nr. 165 vom 29. Oktober 2010, BStBl I S. 769) werden die UStR 2008 mit Wirkung vom 1. November 2010 aufgehoben. An ihre Stelle tritt der – zeitlich nicht befristete – Umsatzsteuer-Anwendungserlass.

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt für die Anwendung des Umsatzsteuergesetzes die nachstehende Regelung (Umsatzsteuer-Anwendungserlass - UStAE).