Inhaltsverzeichnis

• Erstes Kapitel: Anwendungsbereich des UmwStG 2006
  • A. Verhältnis des UmwStG 2006 zum UmwStG 1995
  • B. Ertragsteuerliche Beurteilung von Umwandlungen und Einbringungen
• Zweites Kapitel: Steuerliche Folgen von Umwandlungen und Einbringungen nach dem UmwStG
• Erster Teil. Allgemeine Vorschriften
  • A. Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen (§ 1 UmwStG)
    • I. Sachlicher Anwendungsbereich
      • 1. Zweiter bis Fünfter Teil (§ 1 Absatz 1 UmwStG)
        • a) Umwandlungen nach dem UmwG (inländische Umwandlungen)
        • b) Vergleichbare ausländische Vorgänge
        • c) Umwandlungen nach der SE-VO bzw. der SCE-VO
      • 2. Sechster bis Achter Teil (§ 1 Absatz 3 UmwStG)
        • a) Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten (§ 20 UmwStG)
        • b) Austausch von Anteilen (§ 21 UmwStG)
        • c) Einbringung in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG)
    • II. Persönlicher Anwendungsbereich
      • 1. Zweiter bis Fünfter Teil (§ 1 Absatz 2 UmwStG)
      • 2. Sechster bis Achter Teil (§ 1 Absatz 4 UmwStG)
    • III. Begriffsbestimmungen
      • 1. Richtlinien und Verordnungen (§ 1 Absatz 5 Nummer 1 bis 3 UmwStG)
      • 2. Buchwert (§ 1 Absatz 5 Nummer 4 UmwStG)
  • B. Steuerliche Rückwirkung (§ 2 UmwStG)
    • I. Steuerlicher Übertragungsstichtag
      • 1. Inländische Umwandlungen
        • a) Verschmelzung, Auf‑, Abspaltung und Vermögensübertragung
        • b) Formwechsel
      • 2. Vergleichbare ausländische Vorgänge
    • II. Steuerliche Rückwirkung
      • 1. Rückwirkungsfiktion
        • a) Grundsatz
        • b) Keine Rückwirkungsfiktion für ausscheidende und abgefundene Anteilseigner
      • 2. Steuerliche Behandlung von im Rückwirkungszeitraum ausscheidenden und neu eintretenden Anteilseignern
        • a) Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder natürliche Person
        • b) Vermögensübergang auf eine Körperschaft
      • 3. Steuerliche Behandlung von Gewinnausschüttungen
        • a) Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder natürliche Person
        • b) Vermögensübergang auf eine Körperschaft
      • 4. Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft
      • 5. Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach § 50a EStG
      • 6. Vermeidung der Nichtbesteuerung (§ 2 Absatz 3 UmwStG)
      • 7. Beschränkung der Verlustnutzung (§ 2 Absatz 4 UmwStG)
• Zweiter Teil. Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
  • A. Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft (§ 3 UmwStG)
    • I. Pflicht zur Abgabe einer steuerlichen Schlussbilanz
    • II. Ansatz und Bewertung der übergehenden Wirtschaftsgüter
      • 1. Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter dem Grunde nach
      • 2. Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter der Höhe nach
        • a) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem gemeinen Wert bzw. dem Teilwert nach § 6a EStG
        • b) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem Buchwert
        • c) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit einem Zwischenwert
        • d) Ausübung des Wahlrechts auf Ansatz zum Buch‑ oder Zwischenwert
      • 3. Fiktive Körperschaftsteueranrechnung nach § 3 Absatz 3 UmwStG
  • B. Auswirkungen auf den Gewinn des übernehmenden Rechtsträgers (§ 4 UmwStG)
    • I. Wertverknüpfung
    • II. Erweiterte Wertaufholung – Beteiligungskorrekturgewinn
    • III. Eintritt in die steuerliche Rechtsstellung (§ 4 Absatz 2 und 3 UmwStG)
      • 1. Absetzungen für Abnutzung
      • 2. Verlustabzug bei Auslandsbetriebsstätten
      • 3. Besonderheiten bei Unterstützungskassen (§ 4 Absatz 2 Satz 4 UmwStG)
      • 4. Sonstige Folgen der Rechtsnachfolge
    • IV. Übernahmeergebnis
      • 1. Zuordnung der Anteile zum Betriebsvermögen des übernehmenden Rechtsträgers
      • 2. Personen‑ sowie ggf. anteilsbezogene Ermittlung
      • 3. Ausländische Anteilseigner
      • 4. Anteile, die nicht dem Betriebsvermögen des übernehmenden Rechtsträgers zuzurechnen sind
      • 5. Entstehungszeitpunkt
      • 6. Ermittlung des Übernahmeergebnisses
      • 7. Wert, mit dem die übergegangenen Wirtschaftsgüter zu übernehmen sind
      • 8. Zuschlag für neutrales Vermögen (Auslandsvermögen)
      • 9. Anteile an der übertragenden Körperschaft
        • a) Zuordnung der Anteile
        • b) Folgen bei ausstehenden Einlagen
        • c) Steuerliche Behandlung eigener Anteile
      • 10. Kosten des Vermögensübergangs
    • V. Fremdfinanzierte Anteile an der übertragenden Körperschaft
    • VI. Weitere Korrekturen gem. § 4 Absatz 5 UmwStG
      • 1. Sperrbetrag i. S. d. § 50c EStG
      • 2. Abzug der Bezüge i. S. d. § 7 UmwStG vom Übernahmeergebnis 1. Stufe
    • VII. Ermittlung des Übernahmeergebnisses bei negativem Buchwert des Vermögens der übertragenden Körperschaft (überschuldete Gesellschaft)
    • VIII. Berücksichtigung eines Übernahmeverlusts (§ 4 Absatz 6 UmwStG)
    • IX. Besteuerung eines Übernahmegewinns (§ 4 Absatz 7 UmwStG)
  • C. Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft (§ 5 UmwStG)
    • I. Anschaffung und Barabfindung nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag (§ 5 Absatz 1 UmwStG)
    • II. Anteilseignerwechsel im Rückwirkungszeitraum
    • III. Einlage‑ und Überführungsfiktion (§ 5 Absatz 2 und 3 UmwStG)
      • 1. Einlagefiktion nach § 5 Absatz 2 UmwStG
      • 2. Überführungsfiktion nach § 5 Absatz 3 UmwStG
    • IV. Übergangsregelung für einbringungsgeborene Anteile nach § 27 Absatz 3 Nummer 1 UmwStG
  • D. Gewinnerhöhung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten (§ 6 UmwStG)
    • I. Entstehung des Übernahmefolgegewinns oder ‑verlust aus dem Vermögensübergang
    • II. Besteuerung des Übernahmefolgegewinns oder ‑verlusts
    • III. Umgekehrte Maßgeblichkeit
    • IV. Pensionsrückstellungen zugunsten eines Gesellschafters der übertragenden Kapitalgesellschaft
    • V. Missbrauchsklausel
  • E. Besteuerung offener Rücklagen (§ 7 UmwStG)
    • I. Sachlicher und persönlicher Anwendungsbereich
    • II. Anteiliges Eigenkapital
    • III. Zurechnung der Einkünfte
    • IV. Besteuerung und Zufluss der Einkünfte
    • V. Kapitalertragsteuerabzug
  • F. Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen (§ 8 UmwStG)
  • G. Formwechsel in eine Personengesellschaft (§ 9 UmwStG)
  • H. Körperschaftsteuererhöhung (§ 10 UmwStG)
• Dritter Teil. Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
  • A. Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft (§ 11 UmwStG)
    • I. Sachlicher Anwendungsbereich
    • II. Pflicht zur Abgabe einer steuerlichen Schlussbilanz
    • III. Ansatz und Bewertung der übergehenden Wirtschaftsgüter
      • 1. Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter dem Grunde nach
      • 2. Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter der Höhe nach
        • a) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem gemeinen Wert bzw. dem Teilwert nach § 6a EStG
        • b) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem Buchwert
        • c) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem Zwischenwert
        • d) Ausübung des Wahlrechts auf Ansatz zum Buch‑ oder Zwischenwert
      • 3. Fiktive Körperschaftsteueranrechnung nach § 11 Absatz 3 i. V. m. § 3 Absatz 3 UmwStG
    • IV. Vermögensübertragung nach §§ 174 ff. UmwG gegen Gewährung einer Gegenleistung an die Anteilsinhaber des übertragenden Rechtsträgers
    • V. Landesrechtliche Vorschriften zur Vereinigung öffentlich-rechtlicher Kreditinstitute oder öffentlich-rechtlicher Versicherungsunternehmen
    • VI. Beteiligung der übertragenden Kapitalgesellschaft an der übernehmenden Kapitalgesellschaft (Abwärtsverschmelzung)
  • B. Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft (§ 12 UmwStG)
    • I. Wertverknüpfung
    • II. Erweiterte Wertaufholung – Beteiligungskorrekturgewinn
    • III. Eintritt in die steuerliche Rechtsstellung (§ 12 Absatz 3 UmwStG)
    • IV. Übernahmeergebnis
  • C. Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft (§ 13 UmwStG)
    • I. Anwendungsbereich
    • II. Veräußerungs‑ und Anschaffungsfiktion zum gemeinen Wert
    • III. Ansatz der Anteile mit dem Buchwert oder den Anschaffungskosten
    • IV. Gewährung von Mitgliedschaftsrechten
• Vierter Teil. Auf‑, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  • A. Auf‑, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften (§ 15 UmwStG)
    • I. Teilbetriebsvoraussetzung des § 15 Absatz 1 UmwStG
      • 1. Begriff des Teilbetriebs
      • 2. Mitunternehmeranteil
      • 3. 100 %-Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
      • 4. Übertragung eines Teilbetriebs
      • 5. Fehlen der Teilbetriebsvoraussetzung
    • II. Steuerliche Schlussbilanz und Bewertungswahlrecht
    • III. Zur Anwendung des § 15 Absatz 2 UmwStG
      • 1. Erwerb und Aufstockung i. S. d. § 15 Absatz 2 Satz 1 UmwStG
      • 2. Veräußerung und Vorbereitung der Veräußerung (§ 15 Absatz 2 Satz 2 bis 4 UmwStG)
        • a) Veräußerung i. S. d. § 15 Absatz 2 Satz 2 bis 4 UmwStG
        • b) Veräußerungssperre des § 15 Absatz 2 Satz 4 UmwStG
        • c) Rechtsfolgen einer steuerschädlichen Anteilsveräußerung
      • 3. Trennung von Gesellschafterstämmen (§ 15 Absatz 2 Satz 5 UmwStG)
        • a) Begriff der Trennung von Gesellschafterstämmen
        • b) Vorbesitzzeit
    • IV. Kürzung verrechenbarer Verluste, verbleibender Verlustvorträge, nicht ausgeglichener negativer Einkünfte, eines Zinsvortrags und eines EBITDA-Vortrags (§ 15 Absatz 3 UmwStG)
    • V. Aufteilung der Buchwerte der Anteile gem. § 13 UmwStG in den Fällen der Spaltung
    • VI. Umwandlungen mit Wertverschiebungen zwischen den Anteilseignern
  • B. Auf‑ oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft (§ 16 UmwStG)
    • I. Entsprechende Anwendung des § 15 UmwStG
    • II. Anwendbarkeit des § 3 Absatz 2 UmwStG
    • III. Verrechenbare Verluste, verbleibende Verlustvorträge, nicht ausgeglichene negative Einkünfte, Zinsvorträge und EBITDA-Vorträge
    • IV. Investitionsabzugbetrag nach § 7g EStG
• Fünfter Teil. Gewerbesteuer
  • A. Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person sowie bei Formwechsel in eine Personengesellschaft (§ 18 UmwStG)
    • I. Geltung der §§ 3 bis 9 und 16 UmwStG für die Ermittlung des Gewerbeertrags (§ 18 Absatz 1 UmwStG)
    • II. Übernahmegewinn oder ‑verlust sowie Bezüge i. S. d. § 7 UmwStG (§ 18 Absatz 2 UmwStG)
    • III. Missbrauchstatbestand des § 18 Absatz 3 UmwStG
      • 1. Begriff der Veräußerung und Aufgabe
      • 2. Aufgabe‑ oder Veräußerungsgewinn
      • 3. Übergang auf Rechtsträger, der nicht gewerbesteuerpflichtig ist
  • B. Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine andere Körperschaft (§ 19 UmwStG)
• Sechster Teil. Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
  • A. Grundkonzeption der Einbringung nach §§ 20 ff. UmwStG
    • I. Allgemeines
    • II. Grundkonzept
      • 1. Sacheinlage
      • 2. Anteilstausch
    • III. Gewährung neuer Anteile, Gewährung anderer Wirtschaftsgüter
  • B. Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 20 UmwStG)
    • I. Anwendungsbereich (§ 20 Absatz 1, 5, 6 UmwStG)
      • 1. Beteiligte der Einbringung
        • a) Einbringender
        • b) Übernehmende Gesellschaft
      • 2. Gegenstand der Einbringung
        • a) Übertragung eines Betriebs oder Teilbetriebs
        • b) Mitunternehmeranteil
      • 3. Zeitpunkt der Einbringung (§ 20 Absatz 5, 6 UmwStG)
    • II. Bewertung durch die übernehmende Gesellschaft (§ 20 Absatz 2 UmwStG)
      • 1. Inhalt und Einschränkungen des Bewertungswahlrechts
      • 2. Verhältnis zum Handelsrecht (§ 20 Absatz 2 UmwStG, § 5 Absatz 1 EStG)
      • 3. Ausübung des Wahlrechts, Bindung, Bilanzberichtigung
    • III. Besteuerung des Einbringungsgewinns (§ 20 Absatz 3 bis 5 UmwStG)
    • IV. Besonderheiten bei Pensionszusagen zugunsten von einbringenden Mitunternehmern
      • 1. Behandlung bei der übertragenden Personengesellschaft
      • 2. Behandlung bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft
      • 3. Behandlung beim begünstigten Gesellschafter bzw. den ehemaligen Mitunternehmern
    • V. Besonderheiten bei grenzüberschreitenden Einbringungen
      • 1. Anschaffungskosten der erhaltenen Anteile
      • 2. Anrechnung ausländischer Steuern
        • a) Sonderfall der Einbringung einer Betriebsstätte (§ 20 Absatz 7, § 3 Absatz 3 UmwStG)
        • b) Sonderfall steuerlich transparenter Gesellschaften (§ 20 Absatz 8 UmwStG)
    • VI. Besonderheiten bei der Einbringung einbringungsgeborener Anteile i. S. v. § 21 Absatz 1 UmwStG 1995
  • C. Bewertung der Anteile beim Anteilstausch (§ 21 UmwStG)
    • I. Allgemeines
    • II. Persönlicher Anwendungsbereich
      • 1. Einbringender
      • 2. Übernehmende Gesellschaft (§ 21 Absatz 1 Satz 1 UmwStG)
      • 3. Erworbene Gesellschaft (§ 21 Absatz 1 Satz 1 UmwStG)
    • III. Bewertung der eingebrachten Anteile bei der übernehmenden Gesellschaft
      • 1. Ansatz des gemeinen Werts
      • 2. Bewertungswahlrecht beim qualifizierten Anteilstausch (§ 21 Absatz 1 Satz 2 UmwStG)
        • a) Begriff des qualifizierten Anteilstauschs
        • b) Einschränkungen des Bewertungswahlrechts
        • c) Verhältnis zum Handelsrecht
        • d) Ausübung des Wahlrechts, Bindung, Bilanzberichtigung
    • IV. Ermittlung des Veräußerungspreises der eingebrachten Anteile und des Wertansatzes der erhaltenen Anteile beim Einbringenden
    • V. Besteuerung des aus dem Anteilstausch resultierenden Gewinns beim Einbringenden
    • VI. Steuerlicher Übertragungsstichtag (Einbringungszeitpunkt)
  • D. Besteuerung des Anteilseigners (§ 22 UmwStG)
    • I. Allgemeines
    • II. Rückwirkende Besteuerung des Einbringungsgewinns (§ 22 Absatz 1 und 2 UmwStG)
      • 1. Sacheinlage (§ 22 Absatz 1 UmwStG)
      • 2. Anteilstausch und Miteinbringung von Anteilen an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften bei Sacheinlage (§ 22 Absatz 2 UmwStG)
    • III. Die die rückwirkende Einbringungsgewinnbesteuerung auslösenden Ereignisse i. S. d. § 22 Absatz 1 Satz 6 i. V. m. Absatz 2 Satz 6 UmwStG)
      • 1. Allgemeines
      • 2. Unentgeltliche Übertragungen
      • 3. Entgeltliche Übertragungen
      • 4. Wegfall der Voraussetzungen i. S. v. § 1 Absatz 4 UmwStG
    • IV. Nachweispflichten (§ 22 Absatz 3 UmwStG)
    • V. Juristische Personen des öffentlichen Rechts und von der Körperschaft­steuer befreite Körperschaften als Einbringende (§ 22 Absatz 4 UmwStG)
    • VI. Bescheinigung des Einbringungsgewinns und der darauf entfallenden Steuer (§ 22 Absatz 5 UmwStG)
    • VII. Unentgeltliche Rechtsnachfolge (§ 22 Absatz 6 UmwStG)
    • VIII. Verlagerung stiller Reserven auf andere Gesellschaftsanteile (§ 22 Absatz 7 UmwStG, Mitverstrickung von Anteilen)
  • E. Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft (§ 23 UmwStG)
    • I. Allgemeines
    • II. Buchwert‑ oder Zwischenwertansatz (§ 23 Absatz 1 UmwStG)
    • III. Besonderheiten in den Fällen der rückwirkenden Besteuerung des Einbringungsgewinns (§ 23 Absatz 2 UmwStG)
      • 1. Sacheinlage ohne miteingebrachte Anteile
      • 2. Anteilstausch und Miteinbringung von Anteilen i. R. einer Sacheinlage
      • 3. Entrichtung der Steuer
    • IV. Besonderheiten beim Zwischenwertansatz (§ 23 Absatz 3 UmwStG)
    • V. Ansatz des gemeinen Werts (§ 23 Absatz 4 UmwStG)
    • VI. Verlustabzug bei Auslandsbetriebsstätten
• Siebter Teil. Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG)
  • A. Allgemeines
    • I. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich
    • II. Entsprechende Anwendung der Regelungen zu §§ 20, 22, 23 UmwStG
    • III. Rückbeziehung nach § 24 Absatz 4 UmwStG
  • B. Einbringung gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten
    • I. Allgemeines
    • II. Einbringung mit Zuzahlung zu Buchwerten
    • III. Einbringung mit Zuzahlung zu gemeinen Werten
  • C. Ergänzungsbilanzen
  • D. Anwendung der §§ 16, 34 EStG bei Einbringung zum gemeinen Wert
  • E. Besonderheiten bei der Einbringung von Anteilen an Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen (§ 24 Absatz 5 UmwStG)
    • I. Allgemeines
    • II. Anteile an Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
    • III. Einbringung durch nicht nach § 8b Absatz 2 KStG begünstigte Personen
    • IV. Veräußerung und gleichgestellte Ereignisse der Weiterübertragung
    • V. Ermittlung und ertragsteuerliche Behandlung des Einbringungsgewinns
    • VI. Nachweispflichten
    • VII. Bescheinigungsverfahren
    • VIII. Unentgeltliche Rechtsnachfolge
    • IX. Mitverstrickung von Anteilen
    • X. Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft
• Achter Teil. Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 25 UmwStG)
• Neunter Teil. Verhinderung von Missbräuchen (§ 26 UmwStG)
• Zehnter Teil. Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  • A. Allgemeines
  • B. Veräußerung der auf einer Sacheinlage beruhenden Anteile
    • I. Grundfall
    • II. Weitereinbringungsfall
  • C. Veräußerung der auf einem Anteilstausch beruhenden Anteile
    • I. Grundfall
    • II. Weitereinbringungsfälle beim Anteilstausch
      • 1. Weitereinbringung durch die natürliche Person
      • 2. Weitereinbringung durch die aufnehmende (erste) Kapitalgesellschaft
  • D. Wechselwirkung zwischen altem und neuem Recht
  • E. Spezialregelung für die Veräußerung einbringungsgeborener Anteile gem. § 21 Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 UmwStG 1995
  • F. Sonstige Anwendungsbestimmungen
• Besonderer Teil zum UmwStG
  • A. Auswirkungen der Umwandlung auf eine Organschaft
    • I. Organträger als übertragender bzw. umzuwandelnder Rechtsträger
      • 1. Verschmelzung des Organträgers
        • a) Fortsetzung einer bestehenden Organschaft im Verhältnis zum übernehmenden Rechtsträger
        • b) Erstmalige Begründung einer Organschaft zum übernehmenden Rechtsträger
        • c) Beendigung der Organschaft bei Abwärtsverschmelzung
        • d) Organschaftliche Ausgleichsposten
      • 2. Auf‑ und Abspaltung, Ausgliederung
      • 3. Formwechsel des Organträgers
      • 4. Mindestlaufzeit und vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags
      • 5. Begründung einer Organschaft nach Einbringung i. S. d. § 20 UmwStG
      • 6. Begründung einer Organschaft nach Anteilstausch i. S. d. § 21 UmwStG
      • 7. Anwachsung bei einer Organträger-Personengesellschaft
      • 8. Zurechnung des Organeinkommens bei Umwandlung des Organträgers
    • II. Organträger als übernehmender Rechtsträger
    • III. Organgesellschaft als übertragender bzw. umzuwandelnder Rechtsträger
      • 1. Verschmelzung auf eine andere Gesellschaft
      • 2. Auf‑ und Abspaltung, Ausgliederung
      • 3. Formwechsel
      • 4. Vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags
      • 5. Zurechnung eines Übertragungsgewinns bzw. ‑verlusts
      • 6. Mehr‑ und Minderabführungen
    • IV. Organgesellschaft als übernehmender Rechtsträger
      • 1. Fortgeltung der Organschaft
      • 2. Übernahmegewinn bzw. ‑verlust und Gewinnabführung
      • 3. Mehr‑ und Minderabführungen
  • B. Auswirkungen auf das steuerliche Einlagekonto und den Sonderausweis
    • I. Übersicht
    • II. Anwendung des § 29 KStG
      • 1. Sachlicher Anwendungsbereich
      • 2. Behandlung bei der übertragenden Körperschaft
        • a) Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals
        • b) Verringerung der Bestände beim steuerlichen Einlagekonto
        • c) Anpassung des Nennkapitals bei Abspaltung
        • d) Zusammenfassendes Beispiel
      • 3. Behandlung bei der übernehmenden Körperschaft
        • a) Hinzurechnung des Bestands des steuerlichen Einlagekontos bei der übernehmenden Körperschaft
        • b) Beteiligung der übernehmenden Körperschaft an der übertragenden Körperschaft (Aufwärtsverschmelzung)
        • c) Beteiligung der übertragenden Körperschaft an der übernehmenden Körperschaft (Abwärtsverschmelzung)
        • d) Erhöhung des Nennkapitals
        • e) Zusammenfassendes Beispiel
      • 4. Aufteilungsschlüssel bei Auf‑ und Abspaltung